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一般纳税人和小规模纳税人的区别
文章作者:handler 时间:2016-11-30 03-20-34

①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. 

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业4%。 

③税率不同,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,商业企业按4%;工业企业按6% ,(免税的除外)。 

一、认定条件: 

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。 

二、税收管理的规定: 

1)一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。 

2)小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。 

三、税率与征收率: 

1)一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。 

2)小规模:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6% 

1、税率不一样,小规模6%或4%,一般纳税人17%。 

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的,小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。 

3 一般纳税人可以开增值税专用发票,小规模纳税人不能够开增值税专用发票! 

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上 

商业性企业年销售额在180万以上 

适用税率: 17%和13%(适用特殊) 

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下 

商业性企业年销售额在180万以下 

适用税率:生产性6%,商业性4% 

小规模不可以开具增值税发票